El Presupuesto de producción
es aquel que va desde la adquisición de la materia prima hasta la
transformación de la misma, con la utilización de los recursos técnicos,
tecnológicos y humanos que sean para la obtención de un producto útil. Esta
actividad termina con el almacenamiento de estos productos.
El presupuesto de
producción es uno de los presupuestos por objetivos planteados. Después de
establecer el de ventas, el presupuesto de producción deberá reflejar la
demanda anticipada de bienes y servicios. Es decir, lo que la empresa o
institución espera colocar en consumidores o usuarios.
El Presupuesto de producción es la estimación tanto en
volumen como en costos de producción de las unidades que vamos a procurar
durante un ejercicio determinado, el cual debe responder a las siguientes
preguntas:
¿Qué deberá producirse? La respuesta
ideal sería aquello que demanda la sociedad.
¿Cuándo deberá producirse? Depende de
si son productos estacionarios o no estacionarios. Los estacionarios son
aquellos que durante su ejercicio ( un año ) tienen un periodo de tiempo en el
cual incrementan sus ventas EJ. Útiles escolares. Los no estacionarios son
aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de ventas en
periodos cortos, quince, mensual, trimestral o semestral.
¿Qué cantidad deberá producirse? Depende del
volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en cuenta el
porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con el objetivo
de no obtener un exceso de producción para no tener pérdidas en nuestros
inventarios.
¿En qué forma deberá producirse? Dependerá de
la calidad de materia prima que usaremos para nuestro producto y de la
tecnología que usemos para la producción de los mismos. Esto con el objeto de
crear productos de calidad baja
Elementos
del Presupuesto de Producción.
Presupuesto de material directo: Lo representa
materiales y piezas utilizadas directamente en la fabricación de los productos
terminados o servicios realizados.
Presupuesto de compras: Es
el número de unidades de cada tipo de material que habrá de comprarse para
respaldar los planes de producción. Para eso se requiere calcular el costo
total de las compras presupuestadas en cuanto a cada tipo de material.
Presupuesto de mano de obra: Representado
por los costos salariales que pueden identificarse directamente con la
producción de unidades específicas de productos terminados.
Presupuesto de gastos de fábrica: Son los
gastos indirectos de fabricación o de prestación de servicios por departamento
productivo. Incluye la administración del Dpto. de servicios industriales y de
mantenimiento.
El Presupuesto
de Ventas es la
representación de una estimación programada de las ventas, en términos
cuantitativos, realizado por una organización.
Importancia del Presupuesto de Ventas
Este es un presupuesto muy importante ya que es donde
se ejecutan grandes obras tanto públicas como privadas; por lo cual la ciudadanía
percibirá mayores ingresos
y aumentará su poder
adquisitivo; haciéndose sentir, por lo tanto, los efectos del Multiplicador del
Gasto. El presupuesto de ventas es el que contiene toda la planificación, por
ende es el primer paso que se da al momento de realizar un presupuesto maestro.
Si el plan
de ventas no es realista y los pronósticos
no han sido preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en
el proceso
presupuestal no serán confiables, ya que el presupuesto de ventas suministra
los datos
para elaborar los presupuestos
de producción,
de compra, de gastos
de ventas y de gastos administrativos.
Inventario Inicial.
Representa el valor de las
existencias de mercancías en la fecha que comenzó el periodo contable, ninguna
empresa debe encontrarse nunca por debajo respecto a las mercancías, porque
corre el riesgo de no poder satisfacer en un momento dado los pedidos de su
clientela. Este mínimo parece determinado por la gerencia de ventas; tomando en
consideración:
v
Los
hábitos de la clientela.
v
Posibilidades
de pedidos extraordinarios.
v
Urgencias
de las entregas.
v
Tiempo
de manufactura.
v
Los
costos del montaje.
v
Fluctuaciones
estaciónales.
El Inventario Inicial se abre
cuando el control de los inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al
método especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el periodo
contable cuando se cerrará con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y
Pérdidas directamente.
Inventario Final.
Constituye un límite para
evitar producir en exceso y el abarrotamiento de productos en los almacenes, y
los riesgos y los costos que conllevan.
Es evidente que el nivel de
inventarios incide notablemente en la buena marcha de la empresa y sus costos;
debido a que, si se mantienen inventarios en exceso, acarrearían la inmovilización
innecesaria del capital de trabajo, con el aumento consiguiente de los costos,
tanto de mantener tales inventarios, como el de los intereses del capital
invertido indebidamente.
Si los inventarios son
insuficientes, se correrá el riesgo de no poder satisfacer todos los pedidos,
con todas las desventajas subsiguientes y, si se tratara de materias primas,
podría llegarse a paralizar la producción, por falta de las mismas.
En todo caso, la solución se
orienta a asegurar la entrega de pedidos, en las cantidades requeridas y
oportunamente, al menor costo posible.
Los elementos determinantes del problema son los
siguientes:
·
Volumen de ventas presupuestadas.
·
Rotación de los inventarios.
·
Costos de mantenimiento de las existencias.
·
Demora en la fabricación, o recibo de los pedidos.
·
Capital de trabajo disponible.
·
Riesgos de antiguamiento, daños, etc.
·
Costos de montaje e incidentales.
·
Características de la demanda particular de cada
artículo.
Al relacionar este inventario con el inicial, con las
compras y ventas netas del periodo se obtendrá las Ganancias o Pérdidas Brutas
en Ventas de ese período.
El Presupuesto
De Materiales
El
presupuesto de materias primas generalmente requiere los cuatro siguientes
presupuestos:
a)
El
presupuesto de materiales: Este presupuesto especifica las cantidades planeadas
de cada materia prima necesaria para la producción.
b) El presupuesto de inventario de materiales: Este contiene la política materias primas en términos de cantidades y costo.
c) Presupuesto de compras: Aquí se especifican las cantidades estimadas a comprar, y el costo estimado para cada materia prima y las fechas de entrega requeridas.
b) El presupuesto de inventario de materiales: Este contiene la política materias primas en términos de cantidades y costo.
c) Presupuesto de compras: Aquí se especifican las cantidades estimadas a comprar, y el costo estimado para cada materia prima y las fechas de entrega requeridas.
d) Presupuesto
de costos de materiales usados: Este presupuesto informa el costo estimado de
los materiales utilizados en el proceso de fabricación.
Con estos datos necesarios se desarrolla el cálculo
del Presupuesto de Materiales.
a) El presupuesto de fabricación (en unidades del producto)
b) Las tasas estándares de uso por clase de materia prima y por producto
Presupuesto de materiales y de compras. El presupuesto de materiales es
un complemento del presupuesto de fabricación. En él se detallan las cantidades
de las principales materias primas que son necesarias en cada período para
fabricar el producto planeado en el presupuesto de fabricación.
Estado financiero presupuestado
Una vez desarrollado los presupuestos de Ingresos, y
de Egresos, deben resumirse en los estados financieros proyectados, a fin de
establecer la situación final estimada. En nuestro país son tres los estados
financieros básicos:
a)
Balance
General o Posición Financiera Proyectada
Muestra la situación financiera proyectada una vez
desarrollado todos los presupuestos de la empresa a una determinada fecha,
detallando los bienes y derechos, obligaciones con terceros y el patrimonio de
la misma.
Costo de Producción y de Ventas
Partiendo de los inventarios iniciales (unidades y
valores), los establecidos como inventarios finales (unidades y valores), y una
vez establecido el costo de gastos indirectos de producción, se procede a
determinar el costo de producción presupuestado, en un estado financiero
auxiliar denominado de Costo de Producción y de Ventas Proyectado, o Estado
Conjunto del Costo de Producción y de Ventas, para el período proyectado.
b)
Estado de
Resultados Proyectado
Muestra el movimiento de ingresos y gastos a
realizarse durante la gestión y proyectar el resultado neto de la misma,
pudiendo ser Utilidad o Pérdida. La presentación del estado financiero es como
sigue:
c)
Estado de
Origen y Aplicación de Fondos
Tiene por objeto mostrar el origen y aplicación de recursos
por el período presupuestado, partiendo de la situación financiera real a una
fecha con la situación financiera proyectada. Sus principales características
son:
1. Mostrar el origen de los recursos,
constituidos por la disminución de activos, aumentos de
pasivos y aumentos de capital.
1. Mostrar la aplicación dada a los recursos obtenidos
o lo empleado en aumentos de activos, disminución de pasivos o disminución de
capital.
