El Presupuesto de producción es aquel que va desde la adquisición de la materia prima hasta la transformación de la misma, con la utilización de los recursos técnicos, tecnológicos y humanos que sean para la obtención de un producto útil. Esta actividad termina con el almacenamiento de estos productos.

El presupuesto de producción es uno de los presupuestos por objetivos planteados. Después de establecer el de ventas, el presupuesto de producción deberá reflejar la demanda anticipada de bienes y servicios. Es decir, lo que la empresa o institución espera colocar en consumidores o usuarios.

El Presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos de producción de las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual debe responder a las siguientes preguntas:  

¿Qué deberá producirse? La respuesta ideal sería aquello que demanda la sociedad.

¿Cuándo deberá producirse? Depende de si son productos estacionarios o no estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio ( un año ) tienen un periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. Útiles escolares. Los no estacionarios son aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de ventas en periodos cortos, quince, mensual, trimestral o semestral.

¿Qué cantidad deberá producirse? Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de producción para no tener pérdidas en nuestros inventarios.

¿En qué forma deberá producirse? Dependerá de la calidad de materia prima que usaremos para nuestro producto y de la tecnología que usemos para la producción de los mismos. Esto con el objeto de crear productos de calidad baja

Elementos del Presupuesto de Producción.

Presupuesto de material directo: Lo representa materiales y piezas utilizadas directamente en la fabricación de los productos terminados o servicios realizados.

Presupuesto de compras: Es el número de unidades de cada tipo de material que habrá de comprarse para respaldar los planes de producción. Para eso se requiere calcular el costo total de las compras presupuestadas en cuanto a cada tipo de material.

Presupuesto de mano de obra: Representado por los costos salariales que pueden identificarse directamente con la producción de unidades específicas de productos terminados.

Presupuesto de gastos de fábrica: Son los gastos indirectos de fabricación o de prestación de servicios por departamento productivo. Incluye la administración del Dpto. de servicios industriales y de mantenimiento.

El Presupuesto de Ventas es la representación de una estimación programada de las ventas, en términos cuantitativos, realizado por una organización.

Importancia del Presupuesto de Ventas

Este es un presupuesto muy importante ya que es donde se ejecutan grandes obras tanto públicas como privadas; por lo cual la ciudadanía percibirá mayores ingresos y aumentará su poder adquisitivo; haciéndose sentir, por lo tanto, los efectos del Multiplicador del Gasto. El presupuesto de ventas es el que contiene toda la planificación, por ende es el primer paso que se da al momento de realizar un presupuesto maestro. Si el plan de ventas no es realista y los pronósticos no han sido preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal no serán confiables, ya que el presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar los presupuestos de producción, de compra, de gastos de ventas y de gastos administrativos.

Inventario Inicial.

Representa el valor de las existencias de mercancías en la fecha que comenzó el periodo contable, ninguna empresa debe encontrarse nunca por debajo respecto a las mercancías, porque corre el riesgo de no poder satisfacer en un momento dado los pedidos de su clientela. Este mínimo parece determinado por la gerencia de ventas; tomando en consideración:

v  Los hábitos de la clientela.

v  Posibilidades de pedidos extraordinarios.

v  Urgencias de las entregas.

v  Tiempo de manufactura.

v  Los costos del montaje.

v  Fluctuaciones estaciónales.

El Inventario Inicial se abre cuando el control de los inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al método especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el periodo contable cuando se cerrará con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Pérdidas directamente.

Inventario Final.

Constituye un límite para evitar producir en exceso y el abarrotamiento de productos en los almacenes, y los riesgos y los costos que conllevan.

Es evidente que el nivel de inventarios incide notablemente en la buena marcha de la empresa y sus costos; debido a que, si se mantienen inventarios en exceso, acarrearían la inmovilización innecesaria del capital de trabajo, con el aumento consiguiente de los costos, tanto de mantener tales inventarios, como el de los intereses del capital invertido indebidamente.

Si los inventarios son insuficientes, se correrá el riesgo de no poder satisfacer todos los pedidos, con todas las desventajas subsiguientes y, si se tratara de materias primas, podría llegarse a paralizar la producción, por falta de las mismas.

En todo caso, la solución se orienta a asegurar la entrega de pedidos, en las cantidades requeridas y oportunamente, al menor costo posible.

Los elementos determinantes del problema son los siguientes:

·                    Volumen de ventas presupuestadas.

·                    Rotación de los inventarios.

·                    Costos de mantenimiento de las existencias.

·                    Demora en la fabricación, o recibo de los pedidos.

·                    Capital de trabajo disponible.

·                    Riesgos de antiguamiento, daños, etc.

·                    Costos de montaje e incidentales.

·                    Características de la demanda particular de cada artículo.

Al relacionar este inventario con el inicial, con las compras y ventas netas del periodo se obtendrá las Ganancias o Pérdidas Brutas en Ventas de ese período.

El Presupuesto De Materiales

El presupuesto de materias primas generalmente requiere los cuatro siguientes presupuestos:

a)           El presupuesto de materiales: Este presupuesto especifica las cantidades planeadas de cada materia prima necesaria para la producción.
b)    El presupuesto de inventario de materiales: Este contiene la política materias primas en términos de cantidades y costo.
c)       Presupuesto de compras: Aquí se especifican las cantidades estimadas a comprar, y el costo estimado para cada materia prima y las fechas de entrega requeridas.

d)      Presupuesto de costos de materiales usados: Este presupuesto informa el costo estimado de los materiales utilizados en el proceso de fabricación.

Con estos datos necesarios se desarrolla el cálculo del Presupuesto de Materiales.

a) El presupuesto de fabricación (en unidades del producto)
b)     Las tasas estándares de uso por clase de materia prima y por producto

Presupuesto de materiales y de compras. El presupuesto de materiales es un complemento del presupuesto de fabricación. En él se detallan las cantidades de las principales materias primas que son necesarias en cada período para fabricar el producto planeado en el presupuesto de fabricación.

Estado financiero presupuestado

Una vez desarrollado los presupuestos de Ingresos, y de Egresos, deben resumirse en los estados financieros proyectados, a fin de establecer la situación final estimada. En nuestro país son tres los estados financieros básicos:

a)           Balance General o Posición Financiera Proyectada

Muestra la situación financiera proyectada una vez desarrollado todos los presupuestos de la empresa a una determinada fecha, detallando los bienes y derechos, obligaciones con terceros y el patrimonio de la misma.

Costo de Producción y de Ventas

Partiendo de los inventarios iniciales (unidades y valores), los establecidos como inventarios finales (unidades y valores), y una vez establecido el costo de gastos indirectos de producción, se procede a determinar el costo de producción presupuestado, en un estado financiero auxiliar denominado de Costo de Producción y de Ventas Proyectado, o Estado Conjunto del Costo de Producción y de Ventas, para el período proyectado.

b)           Estado de Resultados Proyectado

 Muestra el movimiento de ingresos y gastos a realizarse durante la gestión y proyectar el resultado neto de la misma, pudiendo ser Utilidad o Pérdida. La presentación del estado financiero es como sigue:

c)           Estado de Origen y Aplicación de Fondos

Tiene por objeto mostrar el origen y aplicación de recursos por el período presupuestado, partiendo de la situación financiera real a una fecha con la situación financiera proyectada. Sus principales características son:

 1. Mostrar el origen de los recursos, constituidos por la disminución de activos,    aumentos de pasivos y aumentos de capital.

1. Mostrar la aplicación dada a los recursos obtenidos o lo empleado en aumentos de activos, disminución de pasivos o disminución de capital.